改革開放40周年之際，備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法迎來自1980年出臺(tái)以來的第七次修正。19日，財(cái)政部向國(guó)務(wù)院遞交《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》,提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議。

此次距離上次修法已有7年，從草案披露內(nèi)容看，新一輪個(gè)稅改革涉及范圍廣、亮點(diǎn)多，堪稱1994年以來改革力度最大的一次，也將是百姓獲益最大的一次改革，被業(yè)內(nèi)視為對(duì)現(xiàn)有個(gè)人所得稅制的一次根本性改革。

那么這次個(gè)稅的改革是否會(huì)降低大家的個(gè)稅稅負(fù)？又會(huì)給每個(gè)人帶來什么樣的影響？下面我們就來聊一聊改革的主要亮點(diǎn)。

1.對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅。

2.提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

草案中將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅范圍，將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬元/年），實(shí)行3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率。

3.設(shè)立專項(xiàng)附加扣除。

草案提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等(三險(xiǎn)一金)專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目(個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)等費(fèi)用扣除)繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平。

個(gè)人認(rèn)為，能否落實(shí)享受增加的專項(xiàng)扣除，得看稅法修訂后細(xì)則，譬如扣除限額、扣除應(yīng)提供的憑據(jù)是否接地氣等。（譬如：已經(jīng)開始實(shí)施的個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康險(xiǎn)等費(fèi)用扣除必須取得稅優(yōu)碼）

4.優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。

4.1綜合所得稅率

以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。

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附1：改革前的稅率表（單位：元）

附2：預(yù)測(cè)改革后的稅率表（單位：元）

當(dāng)然，最終結(jié)果將由全國(guó)人大常委會(huì)會(huì)議討論后發(fā)文才見分曉，上述僅為個(gè)人根據(jù)文字描述做的初步預(yù)計(jì)。

各位看官，千萬別小看了上述表中的級(jí)距，在年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算中，級(jí)距的大小分分鐘就確定了年終獎(jiǎng)個(gè)稅的稅率，舉例來說，原來的稅制下，1500*12=18000元，年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率3%；4500*12=54000元，年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率10%；9000*12=108000元，年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率20%.......新稅制下大幅調(diào)整級(jí)距下,以上述預(yù)測(cè)級(jí)距為例,3000*12=36000元, 年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率3%;倘若第二級(jí)級(jí)距為預(yù)測(cè)的9000元,9000*12=108000元, 年終獎(jiǎng)個(gè)稅僅為稅率10%........是不是特別希望這么美好的法規(guī)能在2018年落定呢?這種感覺的確非常迫切啊…….當(dāng)然,制度一下來，我們?cè)俚谝粫r(shí)間進(jìn)行探討和溝通.

那么個(gè)人月度綜合所得情況又是如何呢?以上述預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，對(duì)于非高收入人群月度綜合所得受益的預(yù)測(cè)比對(duì)表如下：

4.2經(jīng)營(yíng)所得稅率。

以現(xiàn)行個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級(jí)稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距，其中最高檔稅率級(jí)距下限從10萬元提高至50萬元。這意味著個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)等都將從中受益。

5.個(gè)人自行申報(bào)將成為主流。

新的《草案》將勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得三類勞動(dòng)所得和工資薪金所得一起作為綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅。這種情形下，原有的扣繳義務(wù)人無法明確獲得自然人其他三項(xiàng)收入數(shù)額，無法獲得抵扣項(xiàng)金額，那么在此種情形下，原有的代扣代繳義務(wù)無法完全實(shí)現(xiàn)。針對(duì)此種情形，預(yù)計(jì)最終的申報(bào)納稅將由個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)。

不少專家預(yù)測(cè)，改革后年度內(nèi)收入不均的納稅人可類似企業(yè)所得稅通過年度匯算清繳，按全年實(shí)際收入確定稅率檔次并申請(qǐng)補(bǔ)退稅，年終獎(jiǎng)稅負(fù)較高等問題也會(huì)隨之解決，從而稅負(fù)更公平、更合理

6.增加反避稅條款。

為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

據(jù)悉，更多加強(qiáng)稅收征管措施也寫入草案?！按舜涡薹ㄔ黾臃幢芏悆?nèi)容，旨在讓納稅人更依法履行納稅義務(wù)，對(duì)社會(huì)更公平?！笔堑?，在大數(shù)據(jù)下，個(gè)人身份證號(hào)碼已成為納稅識(shí)別號(hào)，依法納稅，非常光榮！

財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆說，本次草案提出的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。“按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯?！?/span>

談到此輪改革稅率調(diào)整，國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬甫認(rèn)為，中等以下收入人群成為此次個(gè)稅改革重點(diǎn)減稅群體，總的來說，收入越低的納稅人減稅幅度越大，收入越高的納稅人減稅幅度越小。

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